免税行业市场未来发展分析：未来免税商品品类应更多元化

• 黄文玉 2023年11月17日 来源：互联网 1217 79
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免税指国家为了实现一定的政治经济政策，给某些纳税人或征税对象的一种鼓励或特殊照顾。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。

免税的概念

免税指国家为了实现一定的政治经济政策，给某些纳税人或征税对象的一种鼓励或特殊照顾。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。我国幅员广阔，经济情况千差万别。可能因为国家经济政策的要求，需要对某些行业、企业或产品的发展给予一定的支持和鼓励;可能因为某些纳税人遭受自然灾害发生意外损失，需要给予特殊照顾;也可能因为生产经营条件发生较大变化，而税法规定的税率一时又不宜于调整，需要给予特殊照顾，等等，这就需要采取减税免税措施把税法的统一性和必需的灵活性结合起来，因地制宜地对待征税中的各种特殊情况。

免税产业链所涉及的环节包括上游的免税商品供应、中游的免税商品运营以及下游的免税商品消费者。产业链所涉及的主体为上游的监管部门、免税品供应商以及场地提供方，中游的免税运营商以及下游的出入境、离岛免税消费者。上游产业主要包括牌照颁发、监管部门，免税品供应商以及场地提供方。

免税在经济生活中，税收立法确定的税收制度，包括设立税种、设计税目和税率，是根据社会经济发展的一般情况群体的平均承受能力来制定的，适应了普遍性、一般性的要求。但具体到不同产业、不同地区和不同的纳税人、征税对象，往往需要从实际出发，对一些需要扶持、鼓励或照顾的地区、行业、产业或纳税人、征税对象给予特殊的规定，以体现税收因地制宜、区别对待、合理负担的原则。因此，在统一征税的基础上，采取免税的税收优惠，以适应个别的特殊的情形，成为世界各国税收制度普遍采取的一种政策措施。

免税行业市场发展现状调研分析

2020年全球免税行业市场规模约202.97亿美元，2021年全球主要地区疫情开始缓步复苏，免税零售额有所回升，但随着2022年亚洲地区等主要免税消费地区疫情反复至整体免税消费额再度下降，2022年全球免税零售额月260.3亿美元，较2021年下降约18.62%。

免税商品由于免征了进口环节税收，价格普遍低于专柜等其他零售渠道，具有明显价格优势。免税零售以进口高档商品为主，品类涵盖香化、烟酒、珠宝首饰、腕表、箱包等，此类商品在进口时需缴纳税率较高的进口关税、进口消费税及进口增值税，经粗略测算，进口香水、高档化妆品、烟、酒累计税负约为37%、34%-40%、102%-221%、53%-62%、38%-133%。

根据数据，2021年，中国中免以25%的市占率跃居全球免税运营商市场份额第一位，其次分别是来自韩国的乐天和新罗，分列四五位的是欧美免税商Dufry和DFS。从全球头部运营商销量排名变动看，21世纪初仍以发展历史最早的欧美免税商实力占优，随后韩国和中国免税商的排名持续上升，中国中免在完成日上的收购后于2019年排名上升至第4位，疫情发生后以机场免税为主的欧美免税商和高度依赖境外游客的韩国免税均受跨境出行收缩影响销售额出现下滑，中免依托国内市场并受益于海南离岛免税新政实现了销售额的逆势增长，市占率反超至全球第一。

根据中研普华产业研究院发布的《2022-2027年中国免税行业市场全景调研与发展前景预测报告》显示：

疫情暴发以来，凭借国内及时有效的防疫措施，加之国家推动免税市场发展、引导高端消费回流的一系列利好政策，离岛免税市场的发展在一定程度上缓和了疫情对我国免税行业的冲击。2020年中国免税零售额仅下滑34.33%至329亿元，降幅较同期全球免税市场明显更窄，并于2021迅速增至481亿元，2022年上半年上海疫情导致国内免税业影响严重，下半年旅游需求复苏仍不及预期，我国整体免税零售规模明显下降，2022年我国免税规模约324.1亿元。

离岛免税政策是指对乘飞机、火车、轮船离岛(不包括离境)旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店(以下称离岛免税店)内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。“离岛免税”市内免税店品类主要是香水、皮包、化妆品、首饰等，通常为国外品牌，“离境退税”政策规定的海南离境退税的物品主要包括服装、鞋帽、化妆品、钟表、首饰、电器、文具、体育用品等，共21大类324种，食品、烟、酒、汽车、摩托车、金银饰品等不能享受退税。

2020年，海南离岛免税销售规模同比增长104%至275亿元，海南免税店总销售额(含有税)为327亿元，同比增长127%;2021年，海南离岛免税销售规模进一步增长80%至495亿元，海南免税店总销售额(含有税销售)超过600亿元。2023年，海南免税店总销售额(含有税)目标为800亿元。

目前，海南全省11家免税店铺中，海口占有5家。其中，中免集团运营的除了海口国际免税城，还有最早于2011年开业的海口美兰机场免税店，开业于2019年1月、位处市中心日月广场的免税店，以及由深免运营的观澜湖免税购物城，海控运营的海控全球精品免税城。据海口海关数据，2023年“五一”假期，海南离岛免税购物金额8.83亿元，购物人次10.9万人次，较2022年“五一”假期分别增长120%、158%。这意味着，海南一天的免税销售额接超1.5亿元。

免税行业未来发展趋势及前景预测

业内人士表示，随着出境游逐步恢复，离岛免税面临来自境外消费市场的竞争，消费潜力能否释放，一看政策层面相关免税购物政策能否进一步放宽，二看商品价格有无吸引力。未来，免税商品品类应更多元化，同时加快完善海南离岛免税购物和旅游消费相关的配套设施建设，更加合理化的规划空间布局，持续优化仓储物流、信息系统等方面设施建设，进而推动海南旅游观光、商务旅行与免税购物更好地结合。

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